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我國跨境電子商務零售進口稅收現狀分析

時間:2019-07-08 來源:未知 作者:依依 本文字數:3078字

  摘要

  隨著互聯網技術的發展和人們對日漸美好的生活需求的向往,跨境電子商務行業日新月異,尤其自 2014 年進口零售政策放開后,各大電商企業紛紛構建起自己的網絡進口零售板塊,天貓國際、京東全球購、網易考拉等跨境電商平臺和自營層出不窮。

  作為一個新興行業,與跨境電子商務零售進口相關的稅收政策的制定仍舊在摸索中,從最初的行郵稅到現行的綜合征收方式,在規范了對跨境電商企業征稅方式的同時,也存在一些問題,帶來了一些不利的影響。

  當前我國跨境電子商務零售進口稅收政策存在法律層級較低、未對跨境數字產品制定稅收政策、通關單難辦理等問題。稅收政策的制定要以堅持稅收原則為基礎,不僅要取得足額的財政收入,也要確保納稅人的利益不受到過多的損失,促進跨境電子商務行業的有序發展。2016 年監管新政的多次延期執行透露出了過渡的問題,監管方式的改善既能有效保證跨境商品的質量,又能做到有效率的通關,以防出現積壓庫存或是無庫存現象,使跨境電子商務取得長遠的發展。

  本文分析了當前跨境電子商務零售進口情況及當前我國跨境電子商務零售進口稅收政策存在的問題,并且參考國內外文獻,從進口免稅額、征稅范圍和監管方式三方面借鑒國際經驗,提出完善跨境電商零售進口稅收政策的建議。

  關鍵詞:跨境電子商務;零售進口;稅收政策

稅務碩士論文

  Abstract

  With the development of Internet technology and people’s desire for a better life, thecross-border e-commerce industry has gradually emerged, especially since the liberalizationof import retail policy in 2014, major e-commerce companies have established their ownnetwork of imported retail sector, Tmall International, Jingdong Global Purchase, NetEaseKoala and other cross-border e-commerce platforms and self-support emerged one afteranother As a new industry, the formulation of tax policies related to cross-bordere-commerce retail import is also being explored, from the initial postal taxation to thecurrent mode of comprehensive collection, while regulating the taxation of cross-bordere-commerce companies, there are also some problems that have brought about someadverse effects

  At present, there are some problems of cross-border e-commerce import tax policy inChina, such as the lower legal level, failure to formulate tax policies for cross-border digitalproducts, and difficulty in handling customs clearance orders The formulation of taxpolicies must be based on the principle of taxation, not only to obtain sufficient fiscalrevenue, but also to ensure that taxpayers’ interests are not excessively lost and to promotethe development of cross-border e-commerce in a rational and effective manner In 2016,the multiple postponements of the supervision of the New Deal revealed a problem oftransition, improvement of supervision methods can effectively guarantee the quality ofcross-border goods and achieve efficient customs clearance to prevent backlogs ornon-stocking, to make long-term development of cross-border e-commerce

  This paper introduces the current situation of cross-border e-commerce retail import,sorts out related taxation policies, integrates various factors, and uses some data to analyzethe current problems of cross-border e-commerce retail import taxation policy in China

  With reference to domestic and foreign literature, this paper draws on internationalexperience from the three aspects of import tax allowance, taxation scope, and supervisionmethods, and propose suggestions for improving the taxation policy for cross-bordere-commerce retail import

  Key words: cross-border e-commerce; retail import; tax policy

  目錄

  第 1 章 緒論

  1.1 研究目的及意義

  1.1.1 研究目的

  21 世紀,數字經濟取得了突飛猛進的發展,依靠互聯網,人們可以足不出戶就獲取各種商品和服務。“網購”被來自“一帶一路”沿線的 20 國青年評選為我國“新四大發明”之一,已經成為了年輕人的生活必備,例如在 2017 年的“雙十一”當天,海關合計處理了 1620 萬件跨境電商商品報關,平均每秒達到 187 件。

  越來越多的人開始迷戀網上購物所帶來的愉悅感與便利,電商企業的經營范圍也不再局限于國內商品,但是隨著跨境電子商務銷售量的增長,該行業所帶來的稅收流失問題日益突出,在不損害經濟發展和各方利益的前提下,制定合理的稅收政策以適應當前的跨境電商行業發展水平至關重要。

  早在 2005 年左右,伴隨著人們對高品質消費品的追求和國內雙幣卡的普及,消費者可以通過國外購物網站進行消費,其中最典型的是亞馬遜,當時的稅收政策是對此類郵寄的物品征收行郵稅,且行郵稅 50 元以下的物品免稅,導致出賣人對物品進行拆分以避稅。2007 年,淘寶全球購正式上線,國內消費者趨之若鶩,使淘寶的月成交額較之前增長了兩倍,海淘就此拉開序幕。但是跨境電子商務的稅收流失問題亟待解決,據全國海關行郵辦公室統計,自 2012 年 6 個試點城市開展跨境貿易電子商務試點后,2013 年征收的行郵稅稅款僅占當年全國海關征收稅款總額的 0026%。

  2014 年,海關總署 56、57 號文的發布確立了跨境電商的合法地位,京東全球購、聚美優品、唯品國際等電商平臺相繼上線,但無論采用保稅模式還是直郵模式都是征收行郵稅,稅額 50 元以下的商品免稅,此項政策導致商家拆分包裹現象嚴重,包裹單價低、數量多,造成嚴重的稅款流失。2016 年的稅收新政徹底打破了征收單一行郵稅的格局、取消了免征限額,并且制定了嚴格的進口商品監管模式,但是仍然存在一些問題有待改善。

  在以上背景下,本文結合跨境電子商務的發展歷程以及現狀,對該貿易行為下零售進口模式的稅收政策進行梳理,分析當前跨境電子商務零售進口稅收政策存在的問題,并且針對這些問題提出改革建議,既不會對國家造成稅收流失,又不對電商企業和消費者造成過多的損失。

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  1.1.2 研究意義
  1.2 文獻綜述
  1.2.1 國內文獻綜述
  1.2.2 國外文獻綜述
  1.3 研究方法及思路
  1.3.1 研究方法
  1.3.2 研究思路
  1.4 論文創新點與不足

  第 2 章 理論分析

  2.1 稅收法定原則
  2.2 稅收中性原則
  2.3 稅收公平原則
  2.4 稅收效率原則
  2.5 目的地原則

  第 3 章 我國跨境電子商務零售進口稅收現狀

  3.1 跨境電子商務零售進口概述
  3.1.1 跨境電子商務零售進口特點
  3.1.2 跨境電子商務零售進口方式
  3.2 我國跨境電子商務零售進口發展現狀
  3.3 我國跨境電子商務零售進口稅收政策分析
  3.3.1 政策沿革
  3.3.2 現行政策
  3.4 現行政策存在的問題
  3.4.1 跨境電商零售進口稅收法律層級較低
  3.4.2 對數字化產品跨境在線交易未做征稅規定
  3.4.3 通關單制度實施艱難
  3.4.4 正面清單阻礙跨境電商零售進口的多樣性
  3.4.5 稅制模式存在差異

  第 4 章 國際借鑒

  4.1 國外跨境電子商務零售進口免稅限額的經驗借鑒
  4.2 國外跨境電子商務零售進口對數字產品征稅的經驗借鑒
  4.3 國外關于跨境電子商務零售進口稅收征管的經驗借鑒

  第 5 章 我國跨境電子商務零售進口稅收政策完善

  5.1 提高稅收法律層級
  5.2 加快對數字產品征稅問題作出規定
  5.3 調整正面清單和通關單制度
  5.4 建立統一的跨境電子商務零售進口稅制模
  5.5 加強行郵稅監管力度
  結論

  參考文獻

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