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首鋼集團固定資產實物清查與管理研究

時間:2019-07-23 來源:未知 作者:依依 本文字數:5181字

  摘要:固定資產實物清查是資產密集型鋼鐵企業固定資產管理的重要手段, 介紹了首鋼集團通過對固定資產實物數量進行核實, 對固定資產實物形態、技術狀態及使用狀態進行確定, 摸清家底, 分析清查發現的問題;通過管理優化, 建立固定資產全壽命周期管理體系, 使固定資產管理向體系化、系統化方向發展, 從而提升企業固定資產整體管理水平, 為國內大型鋼鐵企業固定資產管理提供借鑒和參考。

  關鍵詞:鋼鐵企業; 固定資產; 實物清查; 管理體系;

財務管理畢業論文

  固定資產占比較高是資產密集型企業的特點之一, 首鋼集團作為資產密集型鋼鐵企業, 每年年終要對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核, 這就需要對固定資產進行清查。固定資產清查除進行賬務清理外, 還要進行實物清查。實物清查主要由實物管理部門組織實施, 既對固定資產實物數量進行核實, 又對固定資產實物形態、技術狀態及使用狀態進行確定, 對固定資產管理工作十分重要。本文結合首鋼集團固定資產實物清查, 分析固定資產管理過程中的主要問題, 建議通過管理體系創新優化, 提高大型鋼鐵企業的固定資產管理水平。

  一、固定資產實物清查范圍

  實物清查側重于固定資產實物數量的清理核對、實物狀態的核查確認。清查范圍除固定資產外, 還包括與固定資產相關的、比作固定資產管理的實物資產, 主要有財務賬外實物資產、已投入使用的在建工程待轉固實物資產、記入清理科目尚未處置的固定資產、對外投資的實物資產、出租出借和對外擔保的實物資產等, 但不包括工程物資、備品備件、存貨及原材料。

  二、首鋼固定資產實物清查的主要做法

  1. 加強領導, 健全機構

  為保證清查的順利有序進行, 集團自上而下各級企業成立固定資產實物清查領導小組, 明確清查牽頭組織部門, 按照“統一組織、分級負責、同步實施”的原則, 制定清查方案。根據不同類型固定資產, 例如冶金設備類、非經營性資產類、生活福利類、房屋建筑物類等, 成立若干個清查工作組, 負責具體類型固定資產清查的組織、協調和推進工作, 并及時研究解決資產清查工作中遇到的問題。

  2. 精心組織, 充分準備

  在進行實物清查前, 應制定清查總體方案和清查工作指引, 明確清查范圍、清查對象、清查基準日、組織方式、清查步驟、數據信息傳遞渠道、注意事項等, 同時設計配套的清查表格, 制定填表說明, 保證清查有統一、明確的政策依據和工作規范。企業下屬各級單位應對清查總體方案進行細化, 保證實物清查工作有條不紊地展開。

  3. 廣泛宣傳, 認真培訓

  為進一步做好實物清查的準備和動員工作, 清查牽頭組織部門應組織召開專項會議對清查工作進行安排部署;組織實物清查培訓, 使參加清查人員掌握清查政策、清查方法、報表填報和數據錄入規范等業務。

  4. 實物清查, 專業指導

  實物清查由固定資產實物管理部門組織實物管理人員進行, 需要財務部門、固定資產使用部門的配合協調。

  ——基本情況核查。基本情況核查是做好實物清查工作的前提和基礎, 清查企業要填寫《資產清查單位基礎信息表》, 內容主要包括:企業全稱、統一社會信用代碼、企業性質、企業主管、企業地址、實物管理部門主管、財務管理部門主管、聯系方式等。

  ——實物清查。實物清查以固定資產實物清理核對為先導, 按照實物清查范圍對實物資產進行全面的盤點, 同時做好影像、證件資料的收集、歸檔。對產權歸屬有爭議的固定資產, 清晰界定產權后進行實物清查。

  ——賬務清理。實物清查的同時, 財務管理部門應以清查基準日為時點, 全面清理固定資產賬務, 保證固定資產賬務的全面、準確和真實, 便于與實物盤點數據進行核對。

  ——賬實核對。在固定資產實物和財務清理的基礎上, 將實物數據與財務賬數據進行比對, 保證賬實一致;對盤點差異 (主要是盤盈、盤虧及實物已處置但尚未辦理銷賬手續的情況) , 應及時做出標記、及時復盤, 在總結分析階段進行原因分析, 落實責任。

  為保證清查工作有序開展, 實物管理部門有重點地到下級企業或清查現場進行專業指導, 監督檢查清查質量。利用互聯網建立聯系群, 實時在線指導清查工作, 提高清查效率。牽頭組織部門跟進清查總體進度, 協調解決清查過程問題。實物清查人員應細致盤點核對, 認真填報清查數據。

  5. 全面總結, 多維分析

  實物清查結束后, 要對清查工作進行全面分析, 計算盤點差異率, 分析實物數據與財務數據的差異點;對暴露出的盤點差異及管理問題, 從集團管控角度對問題進行多維度全面分析, 提出改進建議, 形成實物清查總結報告。資產管理部門要組織做好固定資產專業管理及業務辦理改進優化工作, 鞏固實物清查成果, 防止前清后亂。

  三、首鋼固定資產實物清查發現的問題

  通過實物清查, 首鋼發現企業固定資產管理中主要存在以下問題:一是部分實物信息資料缺失, 部分固定資產只有原值、凈值或折舊等價值信息, 規格型號、生產廠家、存放地點等實物數據信息缺失, 不能反映此項資產的全部屬性;二是部分固定資產的數量、存放地點等存在賬實不符;三是由于近年來供給側改革、鋼鐵行業去產能及鋼鐵產線停產搬遷等, 導致較多處于閑置狀態的低效無效資產產生;四是部分已投入使用達到預定可使用狀態的在建工程未及時轉入固定資產, 未納入固定資產規范管理;五是在土地房屋管理上存在所有權證辦證率較低、土地使用權人與房屋所有權人不一致、在企業土地范圍內存在非法建設, 土地房屋在租賃過程中存在不履行決策程序、低價并長期出租、房屋租賃價格低于區域價格且差異較大等問題。

  四、固定資產實物清查問題成因分析

  結合企業管控體系, 從決策、制度、流程、管理、內控和人員等多個維度對導致上述問題的主要因素進行綜合分析。

  1. 決策因素

  固定資產投資決策過程中, 企業未嚴格關注市場變化, 對市場信息判斷出現失誤, 形成部分在建工程在建設階段停建或緩建, 造成閑置無效、低效資產。

  2. 制度因素

  一是由于企業管理層級較多, 部分下屬企業尚未建立固定資產相關管理制度, 導致專業管理無章可循。二是部分企業對上級單位制度細化不徹底, 雖有固定資產制度但與本企業實際情況脫節, 制度得不到有效執行。三是部分單位管理粗放, 固定資產制度未得到嚴格執行。例如:對已投產使用的在建工程, 未按制度要求及時進行轉固或暫估轉固, 在實際管理中只對其進行實物管理, 管控風險增高, 易造成實物資產流失, 在轉固時形成賬實不符問題;實物資產使用過程中產生物理磨損和時間價值損失, 造成轉固時資產入賬原值與實際狀態偏離, 財務折舊無法匹配實物磨損現狀。

  3. 流程因素

  一是部分固定資產關鍵業務流程缺失, 專業人員在辦理具體業務時, 無具體流程可依據, 導致效率低下。二是部分固定資產關鍵業務流程跨部門、跨專業銜接不通暢, 致使上一流程結束后無法有效進入下一流程, 造成管理脫節。例如:部分已達到報廢條件的固定資產實物已進行報廢處理, 但未能按照報廢流程及時辦理報廢手續, 未進行財務銷賬處理, 產生賬實不符的問題。

  4. 管理因素

  一是尚未建立符合集團管控的固定資產管理體系, 固定資產管理缺乏有效的實績評價手段, 造成管理憑經驗、業務無標準、專業流于形式的管理現狀;二是部分固定資產實物管理部門、財務部門和使用部門間分職責及分工界面不清晰, 缺少統籌協調, 產生專業壁壘, 導致效率低下。

  5. 內控因素

  企業未建立固定資產管理風險防控機制, 未對固定資產管理過程中存在的風險進行有效標識, 實物管理部門、使用部門和財務部門在具體業務中相互制約關系不明確, 導致管理風險增大。

  6. 人員因素

  一是部分企業領導不重視固定資產管理, 雖然設有“保證國有資產保值增值”的領導職責, 但在實際管理中未將固定資產管理做為一項重要管理內容加以推進, “重投資采購, 輕管理”, 實物資產處置隨意性較大。領導的不重視直接導致專業管理人員沒有強烈的工作責任感, 各項制度無法有效落實, 導致固定資產浪費、閑置和流失。二是部分單位固定資產專業管理人員意識、技能較低, 部分兼職管理人員更是管理責任心不強, 有的導致實物直接丟失, 有的在多次變更管理人員過程中交接不徹底, 時間一長致使實物流失;日常只對實物賬和財務賬進行靜態管理, 疏于對現場實物進行動態分析;清查盤點走形式, 缺乏對報表中數據間的內在聯系進行研究;實物管理人員缺乏財務知識, 財務管理人員缺乏實物管理經驗, 綜合素質有待進一步提高。

  五、首鋼固定資產管理體系優化

  大型鋼鐵企業固定資產管理本身屬于系統管理, 通過實物清查發現的問題涉及到固定資產管理的不同環節和要素, 如果按照“頭痛醫頭, 腳痛醫腳”的單一方式進行優化, 雖然管理能夠得到改善, 但由于各環節和要素之間未形成關聯而無法產生管理的協同效應。因此, 需要利用系統論的科學方法, 建立固定資產全壽命周期管理體系, 將全壽命周期管理中的各個環節進行統籌協調與優化, 實現各個環節目標、流程、資源、制度、標準、方法的協同高效和運營風險可控[1]。

  1. 固定資產管理體系主體框架

  根據企業戰略目標, 結合固定資產分布特點和實際情況, 按照PDCA循環設計, 形成職責權力、制度規范、資產運營、過程監測及管理評價、風險防控五大核心體系。向上承接企業戰略目標, 與其他管理體系緊密融合, 具有高度協同執行過程、全方位管控與支撐、全過程效能綜合評價分析的優點。

  2. 固定資產管理體系構建

  (1) 職責權力體系

  按照“橫到邊、縱到底”的原則從橫向、縱向2個維度梳理鋼鐵企業固定資產管理職責, 橫向以固定資產全壽命周期管理鏈條為主線, 縱向以企業產權或管理層級為主線, 理清各專業管理部門的管理范疇、業務接口和管理職責, 設定相應的固定資產管理及業務關鍵管控事項權力清單, 界定總部與下屬各單位權力邊界及行權流程。

  (2) 制度規范體系

  制定集團層級的固定資產管理制度作為本企業固定資產管理的基本制度, 明確全壽命周期管理的職責分工、工作內容、工作要求及評價考核要求;結合企業產權或管理層級的實際情況, 梳理相關管理制度和技術標準, 各層級組織進行統一修編, 將全壽命周期管理的理念和跨專業、跨部門的協同工作要求融入到制度標準體系中。

  (3) 資產運營體系

  全面梳理固定資產運營管控流程, 涵蓋資產規劃計劃、采購建設、運維檢修、退役處置四大階段, 進一步細化管理環節和管理單元。通過對階段目標和管理現狀的分析, 運用“三步法”確定固定資產運營業務的管理策略, 向上承接集團資產管理戰略, 向下指導資產壽命周期活動的開展。

  (4) 過程監測及管理評價體系

  重點關注企業各層級子公司固定資產體系建設、管控實效與體系要求差異問題, 開展固定資產過程監測及管理評價工作。從固定資產規模、狀態、效益、基礎管理、合規性、及時性等多維度設置過程監測指標庫;按照固定資產體系、固定資產管理及業務活動2個維度建立全壽命周期管理評價標準, 聯合財務、績效等專業部門組成專門評價機構, 開展常態化檢查與評價。

  (5) 風險防控體系

  結合固定資產制度的制 (修) 定、業務流程再造, 建立職務分離等措施化解純粹風險, 形成固定資產管理風控矩陣、不相容職務分離矩陣、風控權限指引表, 通過定期進行業務流程診斷及時發現風險控制缺陷并加以防范。

  3. 建立一體化的固定資產管理信息系統

  在集團現有ERP、EMS等信息系統的基礎上, 基于實物流、價值流、信息流“三流合一”, 建立固定資產管理信息系統, 實現對橫、縱2個維度的一體化管控。在橫向維度實現投資管理、項目管理、財務共享、核算管理、決策分析、主數據管理、報表直報、科技創新、文檔管理等系統一體化;在縱向維度實現企業各分子公司的產銷、設備管理系統一體化。提高信息收集、傳遞和反饋的效率, 打破不同部門、不同業務流程、不同層級企業之間的信息壁壘, 實現信息的橫向集成、縱向貫通。通過跟蹤和追溯固定資產從規劃到退役的全壽命周期的過程信息, 動態立體地展示集團固定資產管理全貌, 從而推動固定資產數據動態采集、業務動態辦理、管理動態控制, 保證數據的準確性、業務的規范性和管理的高效性。

  六、結論

  通過建立固定資產全壽命周期管理體系, 促使首鋼集團自上而下樹立起固定資產體系管理思維和效能、成本和風險綜合最優意識。企業閑置低效資產占有率逐年下降, 通過盤活閑置低效資產, 為新建工程節省了大量項目資金;制定了企業土地房屋租賃指導價格, 與區域市場價格趨同;通過“違規用地、違規建設”治理, 為企業清理出大量可開發土地;在對管理制度進行精簡合并的基礎上對業務流程進行了優化, 使部分分散管理變為集中管理, 外部流程變為內部流程, 固定資產管理逐步由規模速度型粗放管理模式向質量效益型集約管控模式轉變。綜上, 通過固定資產管理體系優化, 首鋼有效解決了固定資產清查過程中發現的難點問題和短板, 促使企業固定資產綜合質量、綜合效益和管理效率有了較大提升, 也為國內大型鋼鐵企業固定資產管理提供了有益的借鑒和參考。

  參考文獻
  [1]劉振亞.企業資產全壽命周期管理[M].北京:中國電力出版社, 2016.
  [2]任大春.固定資產清查在管理中的重要性[J].特鋼技術, 2010, (1) .
  [3]陳小華.通過固定資產清查推進“賬卡物”全口徑動態一致[J].財會學習, 2017, (10) .
  [4]李玉峰.企業固定資產清查與管理工作[J].中國商論, 2017, (18) .

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